稅(shui)費(fei)是企(qi)(qi)業經營(ying)所必須面對的(de)一(yi)項(xiang)支出，也是企(qi)(qi)業一(yi)項(xiang)必不可(ke)少的(de)成本，如何減少稅(shui)費(fei)成本是企(qi)(qi)業家(jia)們重點關注的(de)話題。為(wei)了(le)避稅(shui)，企(qi)(qi)業可(ke)能(neng)(neng)絞盡腦汁想過很多辦法，比如虛(xu)開增值稅(shui)專用發票、虛(xu)列成本，但這些方法可(ke)能(neng)(neng)會被追究刑事責任，只有合法合理(li)的(de)進行(xing)稅(shui)收籌劃，才是企(qi)(qi)業降(jiang)低稅(shui)負的(de)正道。一、稅務洼(wa)地幾種類型(xing)

“稅(shui)收(shou)(shou)洼地”四個(ge)字相信大家都耳熟能(neng)詳(xiang)了，那到底什么(me)是稅(shui)收(shou)(shou)洼地呢(ni)？總結(jie)歸納一下，因為財政(zheng)稅(shui)務政(zheng)策上的差(cha)異(yi)，導(dao)致某(mou)一個(ge)地方的稅(shui)務成本比別的地方低，這種地方就叫做稅(shui)收(shou)(shou)洼地

大家(jia)注意，只(zhi)要符合(he)(he)(he)當(dang)地(di)(di)(di)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)條(tiao)件(jian)，符合(he)(he)(he)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)要求，都(dou)是(shi)(shi)(shi)合(he)(he)(he)法(fa)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)。在洼地(di)(di)(di)上成(cheng)(cheng)立(li)一(yi)(yi)(yi)家(jia)公司(si)為我們本地(di)(di)(di)公司(si)提(ti)供服(fu)務(wu)，本地(di)(di)(di)稅(shui)務(wu)機關(guan)認可嗎？這(zhe)其實(shi)取決于兩個(ge)方(fang)(fang)面，第(di)一(yi)(yi)(yi)，是(shi)(shi)(shi)否(fou)有(you)(you)實(shi)際的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)業(ye)務(wu)，如果你虛構業(ye)務(wu)當(dang)然(ran)是(shi)(shi)(shi)不合(he)(he)(he)法(fa)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，不管去哪(na)里都(dou)是(shi)(shi)(shi)有(you)(you)問題的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)。業(ye)務(wu)真實(shi)是(shi)(shi)(shi)基本前(qian)提(ti)。第(di)二，我們設(she)立(li)了(le)一(yi)(yi)(yi)個(ge)外地(di)(di)(di)公司(si)，幫本地(di)(di)(di)公司(si)進行(xing)貿易或者是(shi)(shi)(shi)服(fu)務(wu)，它的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)價格要符合(he)(he)(he)正(zheng)常市場規(gui)律。總體上說國(guo)內的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)收(shou)(shou)洼地(di)(di)(di)只(zhi)要是(shi)(shi)(shi)正(zheng)常設(she)立(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，有(you)(you)實(shi)際業(ye)務(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，都(dou)可以(yi)完成(cheng)(cheng)稅(shui)務(wu)籌劃，達(da)到節(jie)稅(shui)目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)。那稅(shui)收(shou)(shou)洼地(di)(di)(di)為什(shen)么(me)會稅(shui)務(wu)成(cheng)(cheng)本比較低(di)？主要有(you)(you)兩大原因，第(di)一(yi)(yi)(yi)個(ge)原因是(shi)(shi)(shi)特(te)定(ding)區(qu)(qu)域(yu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)收(shou)(shou)優惠(hui)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)，跟(gen)國(guo)家(jia)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)產業(ye)扶持政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)有(you)(you)關(guan)系，比方(fang)(fang)說對西(xi)部地(di)(di)(di)區(qu)(qu)有(you)(you)地(di)(di)(di)區(qu)(qu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)優惠(hui)，對海南自貿港有(you)(you)相關(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)優惠(hui)，以(yi)及一(yi)(yi)(yi)些自貿區(qu)(qu)也有(you)(you)優惠(hui)。第(di)二個(ge)原因是(shi)(shi)(shi)特(te)定(ding)區(qu)(qu)域(yu)它的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)財政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)支(zhi)持政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)，剛才我們講過國(guo)際上通常都(dou)會給符合(he)(he)(he)條(tiao)件(jian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)企業(ye)提(ti)供一(yi)(yi)(yi)定(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)財政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)支(zhi)持。國(guo)家(jia)出臺的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)地(di)(di)(di)域(yu)性稅(shui)收(shou)(shou)優惠(hui)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)、地(di)(di)(di)方(fang)(fang)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)(fu)出臺的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)收(shou)(shou)優惠(hui)、地(di)(di)(di)方(fang)(fang)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)(fu)出臺的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)財政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)返還政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)、地(di)(di)(di)方(fang)(fang)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)(fu)出臺的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)核定(ding)征收(shou)(shou)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)，這(zhe)是(shi)(shi)(shi)目前(qian)我國(guo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)四種類型的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)收(shou)(shou)洼地(di)(di)(di)。

二、網絡貨(huo)運談稅務洼地(di)注意事(shi)項

針對網(wang)絡貨運平(ping)臺(tai)的稅收洼(wa)地，主要是(shi)(shi)第三和(he)第四種(zhong)。稅收洼(wa)地的第三種(zhong)類型(xing)是(shi)(shi)地方政府出(chu)臺(tai)的稅收返(fan)還(huan)政策，稅收返(fan)還(huan)大家都聽得比較多了，但(dan)是(shi)(shi)可能掌握(wo)的不(bu)是(shi)(shi)很(hen)全面，這里網(wang)絡貨運平(ping)臺(tai)指(zhi)南給(gei)大家總結一下。

地方(fang)政府出臺的財政返還政策(ce)

第一個(ge)我們要知道(dao)中央跟地方是(shi)怎(zen)么分享稅(shui)的，現在營改增以(yi)后，增值(zhi)稅(shui)是(shi)中央50%，地方50%，企業所得稅個人所得稅中央60%，地方40%，所以說地方政府能夠返還給你的一定是地方留存部分，增值稅地方留存50%，個人所得稅企業所得稅地方留存40%，所以在我們很多地方的文件里面講到，地方財政貢獻，什么是地方財政貢獻？就是地方政府能夠在你的稅收當中分得多少，這個叫地方財政貢獻。但是我們要理解到增值稅的50%，所得稅的40%，它是三級政府共享，哪三級政府省政府市政府、縣區政府三級共享，一般我們能夠談的是跟市縣區政府去談，沒辦法跟省里面去談，所以說一般的地方流存部分要把省里的部分減掉。那么你知道你們所在的省一級政府在增值稅里面，他分享多少個百分點嗎？如果你不知道就不要把它當成50%，一定是在50%里面減掉省里的部分。省里一般分享多少？分享5個點到8個點，比方說50%當中，省里面留5%，市政府和縣區政府留45%，這樣一來市區政府他只能在45點里面跟你討論返還多少。

有些(xie)地方(fang)比(bi)較特殊，它享受省級(ji)財政權限，所以他(ta)們的增值稅流存就是50%，通過分析在這里要提醒大家，我們去跟當地政府談返還的時候，一定要首先搞清楚當地政府它的留存基數是多少，他自己能夠從增值稅里面所得稅里面分得多少，我們也有很多企業不懂這一套，就為當地政府的熱情以及他們講的返還比例所誘惑了。當地領導說地方財力貢獻的95%都返還給企業。百分之九十五，但是注意前面有個地方政府財力貢獻，可能縣政府的留存只能拿到28%，28%再乘以95%，其實很低的比例。所以說我們在跟當地政府談財政返還了解相關政策的時候一定要看兩個比例，第一個比例地方政府它自己的財政留存比例是多少，不同政府比例有區別。

第二個再談(tan)(tan)它返(fan)還(huan)(huan)的比例是(shi)(shi)多少，然后再去談(tan)(tan)返(fan)還(huan)(huan)的條件有(you)沒(mei)有(you)門(men)檻，就是(shi)(shi)說(shuo)是(shi)(shi)不是(shi)(shi)一定要交多少稅你(ni)才能(neng)返(fan)還(huan)(huan)，還(huan)(huan)是(shi)(shi)沒(mei)有(you)門(men)檻，只要你(ni)交稅了我(wo)就可以(yi)返(fan)還(huan)(huan)，這個很重(zhong)要。有(you)些說(shuo)我(wo)返(fan)還(huan)(huan)95%給你，但要求你在當地交稅一年達到100萬200萬以上，這就讓有些企業覺得為難了，這就是我們講的了解稅收洼地政策的時候要注意的事項。有些人講財政返還政策有風險嗎？財政返還政策從兩面看，首先我們交稅的時候是按照國家的政策，真實的交稅，應該怎么交稅我們就怎么交稅，稅務上沒有風險。財政返還它是財政部門地方政府返還的，跟稅務機關沒有關系。

地(di)方(fang)政(zheng)府出臺的(de)核(he)定征收(shou)的(de)政(zheng)策(ce)

現(xian)(xian)在什么可以(yi)(yi)(yi)核(he)(he)定(ding)(ding)征(zheng)(zheng)稅(shui)？第(di)一(yi)大(da)(da)類個(ge)體(ti)戶、個(ge)人(ren)(ren)(ren)獨(du)資企業(ye)(ye)，合(he)伙企業(ye)(ye)可以(yi)(yi)(yi)核(he)(he)定(ding)(ding)征(zheng)(zheng)收經營(ying)者的(de)個(ge)人(ren)(ren)(ren)所得稅(shui)，他們都是承擔連帶責任的(de)。第(di)二大(da)(da)類，有(you)(you)(you)限(xian)公(gong)司也可以(yi)(yi)(yi)核(he)(he)定(ding)(ding)征(zheng)(zheng)收企業(ye)(ye)所得稅(shui)，比方說為鼓勵出口跨境電(dian)商的(de)經營(ying)，有(you)(you)(you)限(xian)公(gong)司符合(he)條(tiao)件也可以(yi)(yi)(yi)核(he)(he)定(ding)(ding)征(zheng)(zheng)收企業(ye)(ye)所得稅(shui)。在這里建議大(da)(da)家如果在你(ni)們本(ben)地(di)(di)能(neng)夠(gou)實(shi)現(xian)(xian)核(he)(he)定(ding)(ding)征(zheng)(zheng)收的(de)，就不需(xu)要去(qu)外地(di)(di)。但當我們本(ben)地(di)(di)管(guan)理比較嚴格，沒有(you)(you)(you)辦法享受核(he)(he)定(ding)(ding)征(zheng)(zheng)收的(de)時候，你(ni)就要選擇(ze)合(he)適的(de)稅(shui)收洼地(di)(di)去(qu)實(shi)現(xian)(xian)個(ge)體(ti)戶、個(ge)人(ren)(ren)(ren)獨(du)資企業(ye)(ye)的(de)核(he)(he)定(ding)(ding)征(zheng)(zheng)收。另外今年(nian)開始，稅(shui)務局正在逐步(bu)推進核(he)(he)定(ding)(ding)征(zheng)(zheng)收向查賬(zhang)征(zheng)(zheng)收轉變，上(shang)海已經開始實(shi)施了，預計(ji)將會逐步(bu)進行推廣(guang)，政策調(diao)整了，部分(fen)企業(ye)(ye)還有(you)(you)(you)一(yi)定(ding)(ding)的(de)需(xu)求存在，我們的(de)建議是：一(yi)是 2021 年先注冊好企業，二是 2022 年后核定。三是尋求存量已核定的個獨企業轉讓，變更法人。 四是國內部分地區還有核定征收政策，要趕緊利用好。—
三、“稅收洼地”不可不知的法稅風險

稅(shui)收洼(wa)地是(shi)一劑藥，用(yong)得好就(jiu)(jiu)是(shi)良藥，用(yong)不好就(jiu)(jiu)是(shi)毒藥。

1、涉嫌虛開(kai)增(zeng)值稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票的(de)(de)風險有些(xie)公司(si)購進貨物(wu)無(wu)法取得(de)增(zeng)值稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票，或有些(xie)灰色支(zhi)出不可能取得(de)發(fa)票，等(deng)等(deng)，于是企(qi)業(ye)就(jiu)(jiu)想(xiang)在洼地(di)成立一個(ge)關聯企(qi)業(ye)對自己開(kai)票，以此(ci)來(lai)解(jie)決發(fa)票不足帶(dai)(dai)來(lai)的(de)(de)高稅(shui)負問題(ti)，但(dan)如(ru)果(guo)這個(ge)關聯企(qi)業(ye)與公司(si)沒有真實的(de)(de)交(jiao)易行為，這就(jiu)(jiu)屬于典型的(de)(de)虛開(kai)行為，會帶(dai)(dai)來(lai)刑事責任的(de)(de)風險，虛開(kai)增(zeng)值稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票稅(shui)額在250萬元以上(shang)的(de)(de)最高可判處無(wu)期徒刑。企(qi)業(ye)對此(ci)要務必高度(du)重視，千萬不要動這個(ge)歪念頭。

2、地方(fang)(fang)政(zheng)府“稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)返還(huan)”的(de)(de)(de)(de)承諾(nuo)存在無效的(de)(de)(de)(de)風(feng)險根(gen)據(ju)《中華人民共和國稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)管理法》第三條第二款：任何機關、單(dan)位和個(ge)人不(bu)得違(wei)反法律(lv)、行政(zheng)法規的(de)(de)(de)(de)規定(ding)，擅自作出(chu)(chu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)開(kai)征(zheng)(zheng)、停征(zheng)(zheng)以及減稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、免(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、退稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、補稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)決定(ding)。地方(fang)(fang)政(zheng)府作出(chu)(chu)的(de)(de)(de)(de)“稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)返還(huan)”的(de)(de)(de)(de)承諾(nuo)是否(fou)有(you)效值得商榷，各地法院判法不(bu)一，絕大多數情況下，認定(ding)地方(fang)(fang)政(zheng)府作出(chu)(chu)的(de)(de)(de)(de)此類承諾(nuo)無效，地方(fang)(fang)政(zheng)府可不(bu)對企業返還(huan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款。因此，一旦地方(fang)(fang)政(zheng)府不(bu)守承諾(nuo)，存在稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)費無法返還(huan)的(de)(de)(de)(de)風(feng)險。

3、返(fan)(fan)還政策(ce)不明的風險(xian)地(di)方實(shi)際留存是一個(ge)相對(dui)模糊的定義，解釋(shi)權在當(dang)地(di)政府，而不在企(qi)業自己手上。比(bi)如前期談的是返(fan)(fan)還80-90％，按地(di)方財政實(shi)得部分進行返(fan)(fan)還，最后(hou)地(di)方實(shi)際上只(zhi)留存15-20％，這里面就存在著文字游戲，需要企(qi)業自己去甄別。

4、地(di)(di)方(fang)財政(zheng)(zheng)不能保(bao)障的風險稅收返還實質(zhi)上是以地(di)(di)方(fang)政(zheng)(zheng)府或園區(qu)(qu)的誠(cheng)信作為保(bao)證的，地(di)(di)方(fang)財政(zheng)(zheng)是否有能力(li)保(bao)證扶持資金(jin)返還的履行，是需(xu)要考(kao)慮的重要因素。筆者(zhe)了解(jie)到(dao)，目前存在(zai)不少企(qi)業(ye)被某些園區(qu)(qu)以高額(e)稅收返還的名義招商(shang)，之后并(bing)未實際取得返還，這種(zhong)情況很少能通(tong)過法律的方(fang)式維權。

5、政策是(shi)否(fou)長(chang)期穩(wen)定的(de)(de)(de)風險有些經濟落后的(de)(de)(de)地區(qu)利(li)用(yong)核(he)定征(zheng)收(shou)政策來招商引資，其(qi)實，核(he)定征(zheng)收(shou)政策原本(ben)是(shi)稅務局在(zai)企業賬目(mu)混亂或者(zhe)成本(ben)資料殘缺不全難以查賬的(de)(de)(de)等情(qing)況下采用(yong)的(de)(de)(de)一種非常規(gui)的(de)(de)(de)征(zheng)收(shou)方式(shi)，現在(zai)國(guo)家對于核(he)定征(zheng)收(shou)政策也正在(zai)收(shou)緊，有些地區(qu)還取消了(le)。因(yin)此，選(xuan)擇企業注冊地和納稅地應考量政策穩(wen)定因(yin)素的(de)(de)(de)影(ying)響。

6、籌劃過(guo)度(du)稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)關不(bu)認可的(de)(de)風險(xian)大數(shu)據時代(dai)信息共享，國地稅(shui)(shui)合并后，針對(dui)高比(bi)例(li)扶持(chi)的(de)(de)園區，監管力(li)度(du)更(geng)大，有些(xie)企(qi)(qi)業(ye)利用(yong)關聯交易將某些(xie)利潤留(liu)存(cun)在稅(shui)(shui)收洼地的(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)以達(da)到少(shao)交稅(shui)(shui)的(de)(de)目的(de)(de)，但如果定價(jia)過(guo)低(di)或(huo)過(guo)高，存(cun)在被稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)關進行特別納稅(shui)(shui)調整的(de)(de)風險(xian)，況且(qie)不(bu)少(shao)園區能夠提供(gong)的(de)(de)開票額是有限度(du)的(de)(de)，企(qi)(qi)業(ye)一旦(dan)開票環(huan)節(jie)出現(xian)異常極易被風控(kong)，風控(kong)企(qi)(qi)業(ye)法人(ren)對(dui)應的(de)(de)其他企(qi)(qi)業(ye)也(ye)可能會受到牽連，導(dao)致其他企(qi)(qi)業(ye)被稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)關抽查。

稅收籌(chou)(chou)劃必須在遵守法律前提下進行，只有在稅收籌(chou)(chou)劃成本低于稅收籌(chou)(chou)劃收益時才可行，必須使風險和收益適(shi)當地均(jun)衡(heng)，采(cai)取措施分散(san)風險，趨(qu)利避(bi)害才能爭取更大的收益，否(fou)則，不(bu)(bu)但節不(bu)(bu)了稅，反而(er)給(gei)企業或企業家帶(dai)來滅頂之(zhi)災。